Formula delle imposte differite
Le passività fiscali differite (DTL) o le attività fiscali differite (DTA) costituiscono una parte importante del bilancio. Questa rettifica, effettuata alla chiusura dei libri contabili, influisce sulle entrate e sulle uscite fiscali dell’azienda per quell’anno e per gli anni successivi.
L’effetto fiscale dovuto alle differenze temporali è definito imposta differita, che letteralmente si riferisce alle imposte rinviate. Le imposte differite sono rilevate su tutte le differenze temporanee – temporanee e permanenti.
Per quanto riguarda le differenze temporali relative ad ammortamenti non assorbiti o a perdite riportabili, le DTA vengono rilevate solo se esiste una certezza virtuale del futuro. Ciò significa che la DTA può essere realizzata solo quando la società stima in modo affidabile un reddito imponibile futuro sufficiente. Questo test di certezza virtuale deve essere effettuato ogni anno alla data di chiusura del bilancio e se la condizione non è soddisfatta, tali DTA/DTL devono essere cancellate.
Una proiezione dei profitti futuri preparata da un’entità sulla base della ristrutturazione futura, della stima delle vendite, dell’esperienza passata delle spese in conto capitale, ecc. che viene presentata alle banche per ottenere un prestito, è una prova concreta della certezza virtuale. Ma la certezza virtuale non può essere convincente se si basa solo su un ordine di esportazione vincolante che rischia di essere cancellato in qualsiasi momento. La certezza virtuale deve basarsi su proiezioni più probabili per il futuro.
Calcolo delle imposte differite attive
Definizione di perdita operativa netta: Quando un’azienda perde denaro in un periodo di rendicontazione finanziaria (cioè registra un reddito ante imposte negativo), accumula “perdite operative nette” che può utilizzare per ridurre il reddito imponibile nei periodi futuri; queste perdite operative nette possono anche avere valore per potenziali acquirenti in operazioni di fusione e acquisizione.
Per esempio, forse l’azienda ha ricevuto un servizio o un prodotto e ha elencato le spese in base al principio della contabilità per competenza, ma sta ritardando il pagamento in contanti fino alla data di scadenza della fattura.
D’altro canto, è molto più probabile che una startup tecnologica o biotecnologica in forte crescita accumuli perdite operative nette significative, poiché queste aziende tendono a perdere denaro per anni o decenni prima di diventare redditizie.
1) Un saldo di perdite operative nette elevato significa che l’azienda potrebbe non pagare le imposte in contanti per molti anni nel futuro. Ciò influisce sul modello a tre stati, sul modello DCF e su metriche specifiche come il Free Cash Flow senza leva. Un esempio è dato dalla nostra valutazione di Uber.
2) Inoltre, quando calcolate l’Enterprise Value, dovrete includere le perdite operative nette come attività non operative, in genere sottraendo il saldo NOL * aliquota fiscale insieme alle altre voci sottratte nel calcolo, come la liquidità e gli investimenti.
Formato di calcolo dell’imposta sul reddito in excel per le aziende
Tenendo conto di quanto sopra, si crea un’imposta differita a causa di differenze temporali che portano all’accumulo di obblighi fiscali e alla loro scadenza in anni diversi. In parole povere, se una società deve pagare le imposte per una transazione finanziaria che non è ancora stata completata, la stessa viene rinviata all’anno in cui viene effettivamente completata.
Ai fini dell’imposta sul reddito, la passività fiscale differita è un’imposta che deve essere pagata nel periodo corrente ma che non è ancora stata pagata. Ciò significa che l’imposta sarà dovuta negli esercizi futuri. Il differimento è dovuto alla differenza temporale tra il trattamento di varie voci ai fini fiscali.
Ad esempio, le spese che vengono ammortizzate nei libri contabili in un periodo di tempo, ma che possono essere dedotte completamente nel primo anno. Un altro esempio potrebbe essere quello di un bonus o di un fondo previdenziale che non vengono pagati prima della data di scadenza della dichiarazione. Lo stesso sarà consentito nell’anno in cui viene effettuato il pagamento effettivo.
Nel caso di una società, si crea un’attività fiscale differita quando l’importo dell’imposta è stato riportato ma non è stato rilevato nei libri contabili della società. Si crea anche nel caso in cui la società abbia pagato imposte extra al dipartimento. Le attività fiscali differite sono iscritte come attività nel bilancio e sono compensate dalle future passività fiscali della società. Si creano a causa delle differenze temporali tra gli utili contabili e gli utili imponibili della società. Di seguito sono riportati alcuni esempi che possono portare alla creazione di un’attività fiscale differita:
Calcolo delle imposte differite pdf
Una voce di questo tipo può essere individuata quando un’azienda paga le tasse in eccesso. Questo denaro verrà poi restituito all’azienda sotto forma di sgravi fiscali. Pertanto, il pagamento in eccesso diventa un’attività per l’azienda.
Un’attività fiscale differita può essere paragonata a un affitto pagato in anticipo o a un premio assicurativo rimborsabile. Sebbene l’azienda non disponga più della liquidità, ha comunque il suo valore comparabile, che deve essere riportato nel bilancio.
Un esempio semplice di attività fiscale differita è il riporto delle perdite. Se un’azienda subisce una perdita in un esercizio, di solito ha il diritto di utilizzarla per ridurre il reddito imponibile negli anni successivi. In questo senso, la perdita è un’attività.
Un altro scenario si presenta quando c’è una differenza tra le regole contabili e quelle fiscali. Ad esempio, le imposte differite esistono quando le spese vengono rilevate nel conto economico di un’azienda prima che le autorità fiscali ne richiedano il riconoscimento o quando i ricavi sono soggetti a imposte prima che siano imponibili nel conto economico.